Kosmetikstübchen: Forum der Betriebsausgaben

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Scherenmeister	#1 Wed Jun 18, 2008 11:50 am
Mitglied Registriert: Jun 2008 Beiträge: 5	Hallo, ich bin Kosmetikerin und habe es jetzt den Schritt in die Selbständigkeit gewagt. In meinem eigenen Haus habe ich im Keller einen Raum zum Kosmetikstübchen umgebaut. Kann ich die Kosten dafür (Putz, Fliesen, Silikon, Steckdosen...) als Modernisierungskosten erfassen? Oder sind das in irgendeiner Weise Anschaffungkosten? Das Haus ist 27 Jahre alt. Vielen Dank!
Steuerberater Kexel	#2 Thu Jun 19, 2008 7:35 pm
Moderator Registriert: Jan 2007 Beiträge: 1287 Ort: 56410 Montabaur / Westerwald - oder über Internet weltweit	Hallo, für die steuerliche Behandlung ist entscheidend, wie der Kellerraum vorher genutzt wurde. War es ein unausgebauter Kellerraum, dann führen die Kosten zu einer Nutzungsänderung von Lager-/Abstellraum zu einem Raum zum Aufenthalt von Personen. Die Kosten sind nur im Wege der Abschreibung abzugsfähig. War der Raum bereits als Wohn- oder Partyraum ausgestattet, dann stellen die Kosten sofort abzugsfähige Renovierungskosten dar. Mit freundlichen Grüßen Helmut Kexel, Vereidigter Buchprüfer/Steuerberater www.steuernplusberatung.de
Scherenmeister	#3 Fri Jun 20, 2008 10:26 am
Mitglied Registriert: Jun 2008 Beiträge: 5	Hallo Herr Kexel, danke für die schnelle Antwort. Jetzt habe ich ein Problem. Der Raum war vorher ein Partyraum. Mein Berater sagt, trotzdem muss ich die Kosten "aktivieren". Können Sie mir einen Tipp geben, wo ich das nachlesen kann, dass diese Kosten Renovierungskosten sind? Danke schön
Steuerberater Kexel	#4 Sun Jun 22, 2008 1:33 pm
Moderator Registriert: Jan 2007 Beiträge: 1287 Ort: 56410 Montabaur / Westerwald - oder über Internet weltweit	Hallo, rechtlich kann die Darstellung wie folgt begründet werden bzw. kann auf folgende Vorschriften verwiesenwerden: Zitat Einkommensteuerrichlinie 21.1 Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand (1) Aufwendungen für die Erneuerung von bereits vorhandenen Teilen, Einrichtungen oder Anlagen sind regelmäßig Erhaltungsaufwand. ... (2) Nach der Fertigstellung des Gebäudes ist Herstellungsaufwand anzunehmen, wenn Aufwendungen durch den Verbrauch von Gütern und die Inanspruchnahme von Diensten für die Erweiterung oder für die über den ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung eines Gebäudes entstehen (§ 255 Abs. 2 Satz 1 HGB). Betragen die Aufwendungen nach Fertigstellung eines Gebäudes für die einzelne Baumaßnahme nicht mehr als 4.000 Euro (Rechnungsbetrag ohne Umsatzsteuer) je Gebäude, ist auf Antrag dieser Aufwand stets als Erhaltungsaufwand zu behandeln. Auf Aufwendungen, die der endgültigen Fertigstellung eines neu errichteten Gebäudes dienen, ist die Vereinfachungsregelung jedoch nicht anzuwenden. § 21 Einkommensteuergesetz (EStG) betrifft zwar private Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, ist aber sinngemäß auch auf gewerliche oder freiberufliche Einkünfte anzuwenden. Zitat Schreiben Budesfinanzministerium (BMF) vom 18.7.2003, IV C 3 - S 2211 - 94/03 Instandsetzung und Modernisierung von Gebäuden: Anschaffungskosten, Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen ... Rz. 4 Wird das Gebäude im Zeitpunkt der Anschaffung nicht genutzt, ist zunächst offen, ob es aus Sicht des Erwerbers betriebsbereit ist. Führt der Erwerber im Anschluss an den Erwerb und vor der erstmaligen Nutzung Baumaßnahmen durch, um das Gebäude entsprechend seiner Zweckbestimmung nutzen zu können, sind die Aufwendungen hierfür Anschaffungskosten. Zweckbestimmung bedeutet die konkrete Art und Weise, in der der Erwerber das Gebäude zur Erzielung von Einnahmen im Rahmen einer Einkunftsart nutzen will (z.B. ob er das Gebäude zu Wohnzwecken oder als Büroraum nutzen will). ... Rz. 7 Ein Gebäude ist subjektiv funktionsuntüchtig, wenn es für die konkrete Zweckbestimmung des Erwerbers nicht nutzbar ist. Aufwendungen für Baumaßnahmen, welche zur Zweckerreichung erforderlich sind, führen zu Anschaffungskosten. Rz. 8 Beispiele: Die Elektroinstallation eines Gebäudes, die für Wohnzwecke, jedoch nicht für ein Büro brauchbar ist, wird für die Nutzung als Bürogebäude erneuert. Büroräume, die bisher als Anwaltskanzlei genutzt wurden, werden zu einer Zahnarztpraxis umgebaut. ... Also ist entscheidend, ob man den Partyraum - ohne Renovierung - theoretisch auch als Kosmetikstudio nutzen hätte können. Die Renovierungsarbeiten also nur der Verschönerung/Verbesserung dienten. Wenn ja, Renovierungskosten sofort abzugsfähig. Wenn nein, Renovierungskosten nur im Wege der Abschreibung abzugsfähg. Lassen Sie sich von Ihrem Berater seine Rechtsauffasung/-auslegung einfach fachlich mit gesetzlicher und/oder Verwaltungshinweisen begründen. Für einen guten Berater sollte dies eine Selbsterstädlichkeit sein. Mit freundlichen Grüßen Helmut Kexel, Vereidigter Buchprüfer/Steuerberater www.steuernplusberatung.de

#2 Thu Jun 19, 2008 7:35 pm

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Hallo,

für die steuerliche Behandlung ist entscheidend, wie der Kellerraum vorher genutzt wurde.

War es ein unausgebauter Kellerraum, dann führen die Kosten zu einer Nutzungsänderung von Lager-/Abstellraum zu einem Raum zum Aufenthalt von Personen. Die Kosten sind nur im Wege der Abschreibung abzugsfähig.

War der Raum bereits als Wohn- oder Partyraum ausgestattet, dann stellen die Kosten sofort abzugsfähige Renovierungskosten dar.

Mit freundlichen Grüßen

Helmut Kexel, Vereidigter Buchprüfer/Steuerberater
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Steuerberater Kexel

#4 Sun Jun 22, 2008 1:33 pm

Moderator

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Hallo,

rechtlich kann die Darstellung wie folgt begründet werden bzw. kann auf folgende Vorschriften verwiesenwerden:

Zitat
Einkommensteuerrichlinie 21.1
Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand
(1) Aufwendungen für die Erneuerung von bereits vorhandenen Teilen, Einrichtungen oder Anlagen sind regelmäßig Erhaltungsaufwand. ...

(2) Nach der Fertigstellung des Gebäudes ist Herstellungsaufwand anzunehmen, wenn Aufwendungen durch den Verbrauch von Gütern und die Inanspruchnahme von Diensten für die Erweiterung oder für die über den ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung eines Gebäudes entstehen (§ 255 Abs. 2 Satz 1 HGB). Betragen die Aufwendungen nach Fertigstellung eines Gebäudes für die einzelne Baumaßnahme nicht mehr als 4.000 Euro (Rechnungsbetrag ohne Umsatzsteuer) je Gebäude, ist auf Antrag dieser Aufwand stets als Erhaltungsaufwand zu behandeln. Auf Aufwendungen, die der endgültigen Fertigstellung eines neu errichteten Gebäudes dienen, ist die Vereinfachungsregelung jedoch nicht anzuwenden.

§ 21 Einkommensteuergesetz (EStG) betrifft zwar private Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, ist aber sinngemäß auch auf gewerliche oder freiberufliche Einkünfte anzuwenden.

Zitat
Schreiben Budesfinanzministerium (BMF) vom 18.7.2003, IV C 3 - S 2211 - 94/03
Instandsetzung und Modernisierung von Gebäuden:
Anschaffungskosten, Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen
...
Rz. 4
Wird das Gebäude im Zeitpunkt der Anschaffung nicht genutzt, ist zunächst offen, ob es aus Sicht des Erwerbers betriebsbereit ist. Führt der Erwerber im Anschluss an den Erwerb und vor der erstmaligen Nutzung Baumaßnahmen durch, um das Gebäude entsprechend seiner Zweckbestimmung nutzen zu können, sind die Aufwendungen hierfür Anschaffungskosten. Zweckbestimmung bedeutet die konkrete Art und Weise, in der der Erwerber das Gebäude zur Erzielung von Einnahmen im Rahmen einer Einkunftsart nutzen will (z.B. ob er das Gebäude zu Wohnzwecken oder als Büroraum nutzen will).
...
Rz. 7
Ein Gebäude ist subjektiv funktionsuntüchtig, wenn es für die konkrete Zweckbestimmung des Erwerbers nicht nutzbar ist. Aufwendungen für Baumaßnahmen, welche zur Zweckerreichung erforderlich sind, führen zu Anschaffungskosten.
Rz. 8
Beispiele:
Die Elektroinstallation eines Gebäudes, die für Wohnzwecke, jedoch nicht für ein Büro brauchbar ist, wird für die Nutzung als Bürogebäude erneuert.
Büroräume, die bisher als Anwaltskanzlei genutzt wurden, werden zu einer Zahnarztpraxis umgebaut.
...

Also ist entscheidend, ob man den Partyraum - ohne Renovierung - theoretisch auch als Kosmetikstudio nutzen hätte können. Die Renovierungsarbeiten also nur der Verschönerung/Verbesserung dienten.
Wenn ja, Renovierungskosten sofort abzugsfähig.
Wenn nein, Renovierungskosten nur im Wege der Abschreibung abzugsfähg.

Lassen Sie sich von Ihrem Berater seine Rechtsauffasung/-auslegung einfach fachlich mit gesetzlicher und/oder Verwaltungshinweisen begründen. Für einen guten Berater sollte dies eine Selbsterstädlichkeit sein.

Mit freundlichen Grüßen

Helmut Kexel, Vereidigter Buchprüfer/Steuerberater
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