Liegen steuerfreie Einkünften mit Progressionsvorbehalt neben steuerpflichtigem Lohn vor (z.B. mehrere Monate gearbeitet, dann Bezug von Elterngeld (67% letzten Nettolohns, max. 1.800 Euro) wegen vorübergehende Berufsaufgabe oder Wechsel in Teilzeit mit Elterngeld (67% vom früheren Lohn abz. Teilzeitlohn), wird zur Brechnung der Steuer in diesem Fall nach Abzug der Pauschalen zunächst von der Summe beider Einkünfte die Einkommensteuer ermittelt und daraus dann der Steuersatz (Steuer/Summe der Einkünfte). Dieser (besondere) Steuersatz wird dann auf den steuerpflichtigen Lohn (abzüglich Pauschalen) allein angewandt.

Beispiel

nach Abzug aller Pauschalen (Arbeitnehmer-, Vorsorgepauschale usw.)
der Einkommensteuer unterliegende Lohn	24.000	Euro
Einkommen mit Progressionsvorbehalt	6.000	Euro
Summe	30.000	Euro
Einkommensteuer (2007, Grundtarif)	5.807	Euro
deshalb Steuersatz (5.807/30.000) =	19,3567	%
deshalb Steuer 24.000 x 19,3567 % =	4.645	Euro

Beispiel

der Einkommensteuer unterliegende Lohn	24.000	Euro
Rückz. von Einkommen mit Progressionsvorbehalt	- 6.000	Euro
Differenz	18.000	Euro
Einkommensteuer davon (2007, Grundtarif)	2.313	Euro
dehalb Steuersatz (2.313/18.000) =	12,85	%
deshalb Steuer 24.000 x 12,85 % =	3.084	Euro

schliessen

Eingabehinweise:Bruttolohn für den gewählten Lohnzahlungszeitraum (Monat oder Jahr) inclusiv des entsprechenden Anteils der Versorgungsbezüge für den gleichen Zeitraum eingeben. Der ins Feld \"im aktuellen Bruttolohn enthaltenen monatlichen Versorgungsbezüge\" eingegebene Versorgungsbezug ist Bemessungsgrundlage zur Berechnung. Wichtig: hier immer den monatlichen Bezug eingeben - auch bei Jahresbezug! Werden statt 12 Monaten nur in weniger Monaten Versorgungsbezüge erhalten, ist es nur beim Lohnzahlungszeitraum 'Jahr' erforderlich, das Optionsfeld Bezugsmonate entsprechend einzustellen. In Folgejahren das Erstbezugsjahr einstellen (bei Erstbezug vor 2005 gilt 2005 als Erstbezugsjahr) sowie zusätzlich den monatlichen Versorgungsbezug aus Erstbezugsjahr eingeben (der in Folgejahren Bemessungsgrundlage bleibt). Wenn in den Sonstigen Bezügen (keine Bezüge für mehrere Jahre) ein Sterbegeld bzw. Kapitalauszahlung enthalten ist, das/die im Zusammenhang mit den Versorgungsbezügen steht, das entsprechende Feld aktivieren. Bei Zahlung von Sterbegeld/Abfindung wird immer der Höchstbetrag des Versorgungsfreibetrages und des Zuschlages zum Versorgungsfreibetrages berücksichtigt (auch bei weniger als 12 Monaten Laufzeit im aktuellen Jahr).

Wichtig: Wenn schon 2005 bzw. 2006 Versorgungsbezüge erhalten wurden, gelten der dabei gewährte Versorgungsfreibetrag und Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag für die ganze Laufzeit der Bezüge. Regelmäßige Anpassungen des Versorgungsbezugs führen nicht zu einer Neuberechnung. Abweichend hiervon sind der Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag neu zu berechnen, wenn sich der Versorgungsbezug wegen Anwendung von Anrechnungs-, Ruhens-, Erhöhungs- oder Kürzungsregelungen erhöht oder vermindert.

Sozialversicherung: Renten- und Arbeitslosenversicherungsfrei unterliegen die Versorgungsbezüge der vollen Kranken- und Pflegeversicherung, die vom Versorgungsempfänger allein zu tragen sind. Sterbegeld/Kapitalauszahlungen werden vom Programm bei der Berechnung der Sozialversicherung nicht berücksichtigt!

schliessen

2009 erniedrigt sich zum 1. Juli der Krankenkassenbeitragssatz von 14,6% auf 14,0% (ermäßigt von 14,0% auf 13,4%). Entsprechend erniedrigen sich die Arbeitgeberzuschüsse bei der privaten Krankenversicherung. Auf Jahresbasis errechnet das Programm den Krankenversicherungsbeitrag auf Grundlage gleicher Bezüge in beiden Jahreshälften mit dem Einheitssatz von (14,6 + 14,0)/2 = 14,3% (wenn 14,6% eingestellt), ermäßigt = 13,7% (bei anderer Einstellung). Beim Privat-Krankenversicherungsbeitrag werden dann 14,3% zugrunde gelegt. In anderen Fällen muß gesondert gerechnet werden!

Anders als 2009 gab es in den früheren Jahren zum 1. Juli immer eine Belastung. So wurde zum 1.7.2005 der Zusatzbeitrag zu Krankenkasse von 0,9% eingeführt und zum 1.7.2006 die MiniJob-Pauschale von 25% auf 30% erhöht. Zum 1.7.2008 stieg der Pflegeversicherungssatz von 1,7% auf 1,95%.

schliessen

Vom Bundesland in dem man arbeitet, hängt der Kirchensteuersatz, der Pflegeversicherungssatz (Sachsen) und die Bemessungsgrenze der Rentenversicherung ab. Im Saarland (Bezugsgröße sozialversicherungspflichtiger Lohn, max. 75% der Bemessungsgrenze) und Bremen (Bruttolohn) muß ein Kammerbeitrag von 0,15% vom Arbeitgeber abgeführt werden.

schliessen

Die Insolvenzumlage wird ab Januar 2009 von den Krankenkassen eingezogen. 2009 beträgt der bundeseinheitliche Beitragssatz 0,1 %. Die Insolvenzumlage wird von den rentenversicherungs-pflichtigen laufenden Bezügen und rentenversicherungs-pflichtigen Einmalbezügen erhoben. Bei Gleitzonenfällen ist das Bemessungsentgelt Berechnungsbasis. Bei RV-Freien wird das Entgelt, das RV-pflichtig wäre, zugrunde gelegt. Als Bemessungsgrenze gilt die allgemeine RV-Bemessungsgrenze.Die Insolvenzumlage wird über den Beitragsnachweis an die zuständige Krankenkasse abgeführt. Dies ist in der Regel die Arbeitnehmerkrankenkasse. Bei kurzfristig Beschäftigten und Minijobbern ist es die Bundesknappschaft.

2010 erhöht sich die Insolvenzumlage auf 0,41%.

schliessen

Durch die Berücksichtigung von Einnahmen aus mehrjähriger Tätigkeit bzw. einer Abfindung ist jetzt auch die Lohnsteuer für diesen Fall berechenbar.

Liegen keine (steuerfreien) Einnahmen mit Progressionsvorbehalt (z.B. Kurzarbeitergeld) vor, wird die Steuer für die Abfindung so ermittelt:

• Ermittlung der Vorsorgepauschale für Lohn + Abfindung (da Vorsorgepauschale abhängig von der Höhe der Summe)
• Ermittlung der Einkommensteuer für den um die Pauschalen verminderten Lohn
• Ermittlung der Einkommensteuer aus der Summe von um die Pauschalen verminderte Lohn + 1/5 Abfindung
• Abzug der für den um die Pauschalen verminderten Lohn ermittelten Steuer von der Steuer dieser Summe
• Multiplikation des Rests mit 5 = Steuer f. Abfindung
• Gesamtsteuer = für den um die Pauschalen verminderte Lohn ermittelte Einkommensteuer + Steuer f. Abfindung

Beim Solidaritätszuschlag berücksichtigt der PAP bei einer Abfindung keinen Kinderfreibetrag. Nur die Einkommensteuer für den Lohn erniedrigt sich deshalb in diesen Fällen entsprechend. Wenn keine Einkommensteuer für den um die Pauschalen und Kinderfreibeträge erniedrigten Lohn mehr anfällt, ändert sich der Solidaritätszuschlag nicht mehr.

Für den Fall, dass es nach einer Kurzarbeitsphase (d.h. Bezug von Lohn sowie Kurzarbeitergeld als Einnahmen mit Progressionsvorbehalt) zu einer Entlassung kommt mit (hoffentlich) einer Abfindung, ist die Berechnung etwas schwieriger (und im Programmablaufplan zur Ermittlung der Lohnsteuer des BMF nicht enthalten). Analog zu den Vorgaben des Amtlichen Einkommensteuer-Handbuchs 2008 des BMF zur Berechnung der Einkommensteuer für eine Abfindung bei gleichzeitigem Vorliegen von (steuerfreien) Einnahmen mit Progressionsvorbehalt berechnet das Programm die Lohnsteuer für diesen Fall in folgenden Schritten:

• Ermittlung der Vorsorgepauschale für Lohn + Abfindung (da Vorsorgepauschale abhängig von der Höhe der Summe)
• Ermittlung der Einkommensteuer für den um die Pauschalen verminderten Lohn + steuerfreien Einnahmen (siehe dort).
• Ermittlung des Prozentfaktors aus ermittelter Einkommensteuer/um die Pauschalen verminderte Lohn + steuerfreien Einnahmen
• Ermittlung der Steuer für den Lohn allein bei Vorliegen steuerfreier Einnahmen = um die Pauschalen verminderte Lohn * Prozentfaktor
• Berechnung der Einkommensteuer aus der Summe aus um die Pauschalen verminderte Lohn + steuerfreie Einnahmen + 1/5 Abfindung.
• Berechnung des Prozentfaktors aus ermittelte Steuer/die Summe der 3 Einkommensarten
• Multiplikation der Summe aus um die Pauschalen verminderte Lohn + 1/5 Abfindung mit diesem Faktor
• Abzug der Steuer, die für den um die Pauschalen verminderten Lohn alleine ermittelt wurde, von diesem Wert
• Rest x 5 = Steuer für die Abfindung
• Gesamtsteuer = Steuer für den um die Pauschalen verminderten Lohn + Steuer für die Abfindung

Neu ab 2010: Die Vergütung aus mehrjähriger Tätigkeit wird bei der Berechnung der Vorsorgepauschale nur insoweit berücksichtigt, soweit es sich dabei nicht um Entschädigungszahlungen handelt(was meist der Fall ist). Deshalb muss diese zusätzlich angegeben werden.

schliessen

2009 erniedrigt sich zum 1. Juli der Krankenkassenbeitragssatz von 14,6% auf 14,0% (ermäßigt von 14,0% auf 13,4%). Entsprechend erniedrigen sich die Arbeitgeberzuschüsse bei der privaten Krankenversicherung. Auf Jahresbasis errechnet das Programm den Krankenversicherungsbeitrag auf Grundlage gleicher Bezüge in beiden Jahreshälften mit dem Einheitssatz von (14,6 + 14,0)/2 = 14,3% (wenn 14,6% eingestellt), ermäßigt = 13,7% (bei anderer Einstellung). Beim Privat-Krankenversicherungsbeitrag werden dann 14,3% zugrunde gelegt. In anderen Fällen muß gesondert gerechnet werden!

Anders als 2009 gab es in den früheren Jahren zum 1. Juli immer eine Belastung. So wurde zum 1.7.2005 der Zusatzbeitrag zu Krankenkasse von 0,9% eingeführt und zum 1.7.2006 die MiniJob-Pauschale von 25% auf 30% erhöht. Zum 1.7.2008 stieg der Pflegeversicherungssatz von 1,7% auf 1,95%.

schliessen

2009 erniedrigt sich zum 1. Juli der Krankenkassenbeitragssatz von 14,6% auf 14,0% (ermäßigt von 14,0% auf 13,4%). Entsprechend erniedrigen sich die Arbeitgeberzuschüsse bei der privaten Krankenversicherung. Auf Jahresbasis errechnet das Programm den Krankenversicherungsbeitrag auf Grundlage gleicher Bezüge in beiden Jahreshälften mit dem Einheitssatz von (14,6 + 14,0)/2 = 14,3% (wenn 14,6% eingestellt), ermäßigt = 13,7% (bei anderer Einstellung). Beim Privat-Krankenversicherungsbeitrag werden dann 14,3% zugrunde gelegt. In anderen Fällen muß gesondert gerechnet werden!

Anders als 2009 gab es in den früheren Jahren zum 1. Juli immer eine Belastung. So wurde zum 1.7.2005 der Zusatzbeitrag zu Krankenkasse von 0,9% eingeführt und zum 1.7.2006 die MiniJob-Pauschale von 25% auf 30% erhöht. Zum 1.7.2008 stieg der Pflegeversicherungssatz von 1,7% auf 1,95%.

schliessen