Arbeitszimmer im Neubau

also ein Freiberufler im steuerlichen Sinne unterliegt nicht der Gewerbesteuer.

Im Übrigen führt die Gewerbesteuer bei einem Gewerbetreibenden im Prinzip zu keiner Mehrbelastung gegenüber einem Freiberufler, da die Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer angerechnet wird.

Ob das Arbeitszimmer Betriebsvermögen darstellt oder nicht entscheiden nicht Sie, sondern das Gesetz bzw. die Ausführungsbestimmungen hierzu, die Einkommensteuerrichtlinien (EStR):

Auch wenn das Arbeitszimmer kein Betriebsvermögen darstellt, können die anteilgen Kosten als Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Die Kosten für Fußböden und Carport gehören zu den Herstellungskosten eines Wohnhauses. Die Kosten einer Einbauküche dagegen nicht.

Ich meinte natürlich Gewerbesteuer vermeiden statt bezahlen 😉

In dem Zitat aus EStR steht ja, dass man bei unter 20% nicht braucht, aber kann. Mich würde interessieren, was sinnvoll ist. Der Abzug der gesamten Vorsteuer wär sicherlich ein Vorteil, oder?

Gruß,
Rudolf

Soll heißen, was Sie einkommensteuerlich machen muss nicht gleichzeitig für die Umsatzsteuer gelten. Hier können Sie anders vorgehen, als bei der Einkommensteuer. Also Vorsteuer ja – Betriebsvermögen bei der Einkommensteuer nein.

eine interessante Frage blieb unbeantwortet: Berechnet sich der „Wert“ des Arbeitszimmers an den Brutto-Herstellungskosten oder netto?
Ich habe ein Grundstück für 40 T€ und Herstellungskosten in Höhe von 200 T€ brutto. Bei 10% AZ-Anteil entfallen darauf 24 T€. Zählen die Netto-Herstellungskosten, entfallen nur noch 20.200 Euro auf das AZ, womit es nicht zum Betriebsvermögen zählen muß.

Interessant ist aber auch, ob und wie die ganzen Gebühren beim Grundstückskauf (Makler, GVO etc.pp.) und Neubau (Vermesser, Bauantrag, Baustrom etc.pp.) eingerechnet werden.

Was ist, wenn Garage/Carport erst später gebaut werden und durch diese Kosten die Grenze von 20.500 Euro für den AZ-Anteil überschritten wird?

„§ 8 EStDV – Eigenbetrieblich genutzte Grundstücke von untergeordnetem Wert
Eigenbetrieblich genutzte Grundstücksteile brauchen nicht als Betriebsvermögen behandelt zu werden, wenn ihr Wert nicht mehr als ein Fünftel des gemeinen Werts des gesamten Grundstücks und nicht mehr als 20.500 Euro beträgt.“

Der gemeine Wert ist in § 9 BewG (Bewertungsgesetz) definiert. Er wird durch den Preis bestimmt, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr nach der Beschaffenheit des Wirtschaftsgutes bei einer Veräußerung zu erzielen wäre (Verkehrswert, Einzelveräußerungspreis). Was würde ein fremder Dritter bezahlen? Somit schließt er die Umsatzsteuer mit ein.

Maßgeblich sind die Anschaffungs- und Herstellungskosten, damit gehören Anschaffungsnebenkosten und sonstige Herstellungskosten selbstverständlich dazu.

„R 4.2 EStR
Grundstücksteile von untergeordnetem Wert
( 8 ) … Sind Zubehörräume (Nebenräume) vorhanden, kann der Stpfl. die Aufteilung auch nach dem Verhältnis der Haupträume vornehmen.“
Folglich besteht ein Wahlrecht die Garage/Carport mit einzuberechnen. Dies kann somit zu einer Aktivierungspflicht führen.